Nowy JPK_VAT w przykładach

Przykład numer 1 - założenie pierwotnego pliku JPK_V7M (deklaracja i ewidencja)

Jedną z pierwszych czynności formalnych, która czeka podatnika, to konieczność formalnego złożenia nowego pliku. W tym miejscu czynność będzie różniła się od tego, czy podatnik rozlicza się w sposób miesięczny, czy kwartalny.

JPK_V7M

W przypadku rozliczenia miesięcznego, jego pierwotnym plikiem będzie JPK_V7M (miesięcznie), w którym należy wypełnić i złożyć wszystkie elementy schematu głównego. Będą to:

·         Naglowek,

·         Podmiot1,

·         Deklaracja

·         Ewidencja.

JPK_V7M

Sytuacja inaczej kształtować się będzie dla podatników składających deklaracje VAT, w wersji kwartalnej. W tej sytuacji należy zauważyć różnice w różnych miesiącach roku. Pierwsze dwa miesiące każdego kwartału, z zasady obejmują ewidencję, a trzeci miesiąc każdego kwartału ewidencję oraz deklarację (deklaracja składana jest tylko raz na kwartał).

Dlatego w przypadku dwóch pierwszych miesięcy kwartału, podatnik powinien przygotować i złożyć następujące elementy:

·         Naglowek,

·         Podmiot1,

·         Ewidencja.

Natomiast dla trzeciego miesiąca kwartału, ta lista elementów do wypełnienia rozszerzy się o część deklaracyjną i będzie obejmować:

·         Naglowek,

·         Podmiot1,

·         Deklaracja

·         Ewidencja.

Przykład 2 - opodatkowanie na zasadach art. 119 (opodatkowanie marżą)

W zakresie świadczenia usług turystyki, ustawodawca przewidział możliwość wprowadzenia danych w nowy JPK_V7, zgodnie z art. 119 Ustawy – czyli na zasadach marży. W takim wypadku (jeżeli podatek ustalany jest od sumy marż uzyskanych w poszczególnych usługach turystyki), podatnik powinien rejestrować odpowiednie zdarzenia w nowym jednolitym pliku kontrolnym. W ewidencji sprzedaży rejestruje na podstawie dokumentu wewnętrznego dodatkowo z opisem procedury (MR_T), a podstawę opodatkowania w polach właściwych dla sprzedaży według odpowiednich stawek podatku. Po stronie sprzedaży, podatnik powinien ewidencjonować również faktyczne dokumenty sprzedaży z opisem procedury (tutaj dane kontrahenta, data i numer dokumentu sprzedaży oraz wartość brutto w polu SprzedazVAT_Marza).

Przykład numer 3 - brak transakcji i JPK „ZERO”

W praktyce gospodarczej może okazać się, że za dany miesiąc - w przypadku przygotowywania JPK_V7M lub za dany kwartał - w przypadku przygotowywania JPK_V7K, podatnik nie dokonuje transakcji, która miała by wpływ na podatek od towarów i usług. Tak może zdarzyć się na przykład w trakcie zamknięcia spowodowanego epidemią COVID-19. Nie oznacza to jednak automatycznego zwolnienia ze złożenia jednolitego pliku kontrolnego. JPK_V7 jak najbardziej przewiduje, tak zwany zerowy JPK_VAT.

Aby przygotować taki specjalny plik JPK_V7 podatnik powinien:

·         w elemencie Deklaracja wpisać "0" w polach P-38 oraz P-51;

·         w elemencie LiczbaWierszySprzedazy wykazać "0";

·         w elemencie LiczbaWierszyZakupow wykazać "0";

·         w elemencie PodatekNalezny wykazać "0";

·         w elemencie PodatekNalizony wykazać "0".

Zasady wypełniania deklaracji zerowej JPK_VAT powinny być stosowane zarówno do wypełniania części deklaracyjnej i ewidencyjnej, jak i w przypadku korekt części ewidencyjnej i deklaracyjnej do zera.